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La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni dopo la Legge di Stabilità 2016
1081 numero 7 anno 2016 - focus a cura di Celeste Vivenzi

La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni dopo la Legge di Stabilità 2016

ANALISI DEGLI ASPETTI PRINCIPALI DEL PROVVEDIMENTO

La legge di stabilità 2016, Legge n.208 del 28.12.2015, ha riproposto  la possibilità di rivalutare i terreni ( agricoli, edificabili e lottizzati) e le partecipazioni (non quotate) posseduti al 01/01/2016 al di fuori dell'attività d’impresa, attraverso l’applicazione di un’aliquota unica nella misura dell’8%.

I soggetti interessati devono, entro il termine del 30/06/2016 , provvedere all'asseverazione di una perizia giurata e al versamento dell’imposta  sostitutiva nella misura unica dell'8% sia per i terreni che per le partecipazioni qualificate che non qualificate (il versamento può avvenire in unica soluzione o in3 rate annuali alle seguenti scadenze: 30 giugno 2016, 30 giugno 2017 e 30 giugno 2018).

 

Nota : i soggetti interessati sono le persone fisiche ovvero le   società semplici , gli  enti non commerciali ,le  associazioni professionali  e i soggetti non residenti che possiedono partecipazioni in società residenti.

 

Come detto in precedenza è necessaria un perizia di stima che deve essere redatta da tecnici abilitati ad asseverata entro la data del 30 giugno 2016 ovvero :

 

a)per i Terreni i tecnici abilitati sono : ingegneri,architetti,geometri,dottori agronomi,agrotecnici,periti agrari e periti industriali edili;

 

b)per le partecipazioni i tecnici abilitati sono: dottori commercialisti e ragionieri ed esperti contabili,revisori dei conti e soggetti esperti tributaristi iscritti presso la CCIAA alla data del 30 settembre 1993.

 

 

NOTA : La perizia può essere presentata per l’asseverazione ,presso la cancelleria del tribunale, presso l’ufficio di un giudice di pace o presso  un notaio.

 

TERRENI: Si segnala che se la perizia di stima è asseverata in data successiva all’atto di compravendita del terreno oggetto di rivalutazione non vi è alcuna decadenza .

 

PARTECIPAZIONI NON QUOTATE : La  perizia va asseverata  anche successivamente alla cessione della partecipazione  ma sempre entro la data del 30 giugno 2016 ovvero prima della cessione della partecipazione solo se il contribuente applica l’imposta tramite un intermediario abilitato.

Si rammenta che il costo della perizia se sostenuto dal contribuente aumenta il costo del bene ;  se invece è sostenuta dalla società deve essere ammortizzata in 5 anni.

 

 

IL VERSAMENTO DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA ALL'8%.

 

L'imposta dovuta va versata entro il 30/06/2016 alternativamente con le seguenti modalità:

 

a)in unica soluzione ;

 

b in 3 rate di pari importo, con applicazione di interessi “fissi” al 3% su base annua decorrenti dal 30/06/2016, con le seguenti scadenze: - 30 .06.2016,  -30.06.2017 ( con interessi 3%/ anno ) e 30.06.2018(con interessi 3% / anno).

 

I contribuenti, ai fini della compilazione del modello F24, dovranno rispettivamente utilizzare i seguenti codici  tributo :

 

a)8055: rideterminazione delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati ;

 

b)8056  rideterminazione dei terreni edificabili e con destinazione agricola (l’imposta sostitutiva dovuta può essere compensata in F24 con crediti di imposta o contributivi disponibili)..

 

 

Nota: in caso di comproprietà il versamento va effettuato pro-quota da ciascun proprietario.

 

 

     

La rivalutazione si considera perfezionata  con il versamento  dell’unica rata ovvero  della1° rata dovuta ( a pagamento avvenuto il contribuente può avvalersi immediatamente del nuovo valore di acquisto ai fini della determinazione delle plusvalenze di cui all’articolo 67 del TUIR).

 

Nota: qualora il versamento sia effettuato oltre i termini previsti  il valore rideterminato non può essere utilizzato ai fini della determinazione della plusvalenza e  il contribuente può chiedere il rimborso dell’imposta versata.

 

Nel modello le rivalutazioni in oggetto devono essere indicate nei seguenti quadri:

 

a)I dati relativi la rivalutazione di terreni/i vanno indicati in Unico  nel quadro RM ;

 

b)i dati relativi la rivalutazione di partecipazioni vanno indicati in Unico nel quadro RT .

 

 

 

 

VERSAMENTI E REGIME SANZIONATORIO

 

L'omesso o insufficiente versamento dell'imposta sostitutiva in unica soluzione o della  prima rata  comporta l'inefficacia della rivalutazione ( il mancato pagamento delle rate successive alla primanon fa venire meno la validità della rivalutazione che si intende comunque perfezionata , possono essere sanati   con il ravvedimento operoso gli importi non versati  ovvero saranno oggetto di iscrizione a ruolo   i versamenti non effettuati).

 

L’omessa indicazione delle rivalutazioni nel modello Unico di riferimento  non inficia  gli effetti della rivalutazionema comporta l'erogazione di una sanzione da euro  250 ad euro  2.000 ai sensi del D.Lgs . n. 158/2015.

 

Nota: i soggetti che si  sono avvalsi di rivalutazioni in anni precedenti possono recuperare l'imposta già versata.

Il contribuente interessato  che intende usufruire della “nuova” rivalutazione al 01/01/2016 può scomputare dall’imposta dovuta quanto già versato per la precedente rivalutazione  ovvero versare l’imposta dovuta sulla “nuova” rivalutazione e poi  chiedere a rimborso  quanto versato in precedenza.

 

 

 

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